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會計師教你報稅／列舉扣除額注意事項

報稅季來臨！今年報稅高所得者要注意了，因應所得稅法修正新增課稅級距，所得額超過1,000萬元部分，適用課稅級距從40%調高至45%；而每年都收取高額股利所得的股票族，受到「股東可扣抵稅額減半」影響，可享有抵稅較往年減少一半。

高所得者可能要多繳稅，但一般「小資族」也能因「標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額」三項扣除額都上調，而可能享有降低稅額的效果。

標準扣除額部分，單身者從7.9萬調高為9萬元，夫妻則從15.8萬調高到18萬元；薪資所得與身心障礙特別扣除額，則從10.8萬提高至12.8萬元。

本年度免稅額、標準扣除額、特別扣除額及課稅級距如下：

若能妥善利用稅法給予的免稅額及各項扣除額，也可享有少許減稅利益。以下是今年度報稅時四大注意事項：

一、申報扶養親屬前先試算

申報綜合所得稅時，除可減除自己及配偶的免稅額外，也可以申報「受扶養親屬」來增加免稅額，例如父母、岳父母、祖父母等直系尊親屬、子女、兄弟姊妹及其他親屬或家屬等。

家 裡若有好幾個兄弟姊妹，可彼此協調「由所得較高者」申報父母為受扶養親屬，較具節稅效果。但如果父母所得仍超過其免稅額及相關扣除額合計數時，申報其為受 扶養親屬，可能不見得有利。因此列報扶養親屬時，建議先考量各自所得、免稅額及扣除額，試算比較後，即可清楚是否能申報為受扶養親屬，或由誰申報較為有 利。

至於「離婚夫妻」，則應協議由何人申報扶養其未成年子女，或雖已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，受其父母扶養之子女的免稅額；對於無法進行或達成協議而重複申報者，國稅局將會以離婚夫妻，各別提出的「實際扶養事實證據」作為認定標準。

二、平時養成保存「列舉扣除單據」好習慣

除了標準扣除額外，報稅時也可以選擇採用「列舉扣除額」進行申報，例如捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息及房屋租金支出。

國稅局現在已提供「查詢所得及扣除額資料」服務，因此，當申報扣除的金額，小於向國稅局查詢得出的金額者，可以免附相關單據。不過，有時候國稅局蒐集的扣除額資料不見得完整，建議平時應妥善保存各種可以列舉扣除的單據，以便適用列舉扣除額時，得以成功降低稅額。

三、列舉扣除額重點小提醒

採用列舉扣除額來繳稅時，如果不符合規定，有可能遭到國稅局不予認定而剔除，導致不能扣抵所得，以下是扣除額規定以及應該注意的事項。

四、新增「健保卡」列報稅憑證 報稅更方便多元

過去，民眾如需要查詢所得及扣除額資料，可透過國稅局寄發的稅額試算書、親臨國稅局櫃台，或藉由查詢碼及自然人憑證、金融憑證、健保卡等憑證上網查調。今年起，國稅局與健保局合作，將「健保卡」列為報稅憑證之一，讓今年查調所得資料及報稅方式更方便了。

提醒您，想要以健保卡查調所得及報稅者，記得先準備晶片讀卡機，進入健保署網站，依指示輸入相關資料並設定密碼與電子郵件，待系統寄發確認信件後，完成註冊手續，以利在家使用健保卡查詢並下載所得與扣除額資料，並透過網路申報所得稅。

（作者是勤業眾信聯合會計師事務所會計師莊瑜敏、經理林茵）

<本文轉貼自 UDN新聞網>